Prêts aux Actionnaires au Canada : La Règle d'Un An de l'ARC Que Tout Propriétaire d'Entreprise Doit Connaître

Si vous possédez une société, vous pourriez être tenté de retirer de l'argent de votre entreprise sans vous verser formellement un salaire ou un dividende. À la place, vous l'enregistrez comme un « prêt d'actionnaire » — de l'argent que la société vous a prêté. C'est légitime et courant. Mais l'ARC a des règles strictes à ce sujet, et les violer transforme rétroactivement votre prêt en revenu personnel entièrement imposable. Voici tout ce que vous devez savoir.

Qu'est-ce qu'un Prêt d'Actionnaire ?

Un prêt d'actionnaire est de l'argent qui circule entre une société et ses actionnaires ou employés — dans les deux sens. Il est enregistré dans les livres de la société comme suit :

• Dû par l'actionnaire (prêt à l'actionnaire) : Argent que la société a prêté à l'actionnaire. L'actionnaire doit ce montant à la société.
• Dû à l'actionnaire (prêt de l'actionnaire) : Argent que l'actionnaire a prêté à la société. La société doit ce montant à l'actionnaire.

Ce guide porte sur les prêts aux actionnaires — lorsque vous, en tant que propriétaire d'entreprise, retirez de l'argent de la société — car c'est là que se trouvent le risque fiscal et la surveillance de l'ARC.

La Règle d'Un An (Article 15(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu)

En vertu de l'article 15(2), si une société prête de l'argent à un actionnaire (ou à une personne liée à un actionnaire), le montant total du prêt doit être inclus dans le revenu personnel de l'actionnaire dans l'année où le prêt a été consenti — à moins que le prêt ne soit remboursé dans une fenêtre spécifique.

La fenêtre de remboursement est : avant la fin du premier exercice de la société qui se termine après la date où le prêt a été consenti.

Si votre exercice fiscal n'est pas l'année civile, la fenêtre est différente. Une société avec un exercice se terminant le 31 mars qui consent un prêt le 1er juin 2026 doit le rembourser avant le 31 mars 2027 (la première fin d'exercice après le prêt). Cela peut vous donner jusqu'à près de 22 mois dans certains cas.

L'Avertissement sur la Série de Prêts

L'ARC est attentive à un contournement courant : rembourser le prêt juste avant la date limite, puis le contracter à nouveau immédiatement. Si l'ARC détermine qu'un remboursement a été effectué dans le cadre d'une « série de prêts et de remboursements » — un cycle d'emprunt, de remboursement près de la date limite, puis d'emprunt à nouveau — elle peut refuser le remboursement et inclure le prêt dans le revenu quand même.

Cela signifie que vous ne pouvez pas simplement utiliser la société comme un guichet automatique personnel en faisant tourner des prêts. L'esprit de la règle est que les prêts d'actionnaire doivent être de véritables avances temporaires — et non un substitut à une rémunération.

Exceptions : Quand les Prêts Peuvent Demeurer en Cours

Il existe des circonstances spécifiques où un prêt d'actionnaire peut demeurer en cours au-delà d'un an sans être inclus dans le revenu, à condition que toutes les conditions suivantes soient remplies :

• Le prêt a été consenti dans le cours normal des affaires de la société (par exemple, une banque prête à ses actionnaires-employés dans le cadre de ses opérations bancaires normales)
• Des arrangements de bonne foi pour le remboursement ont été conclus au moment du prêt
• Le prêt porte intérêt au taux prescrit par l'ARC, et les intérêts sont payés dans les 30 jours suivant la fin de l'exercice
• L'actionnaire ou l'employé n'était pas un « actionnaire déterminé » (signifiant généralement qu'il détenait moins de 10 % des actions) — ou le prêt était à des fins admissibles spécifiques (voir ci-dessous)

Fins de Prêt Admissibles Spécifiques

Même pour les actionnaires détenant plus de 10 % des actions, certains prêts sont exclus de l'inclusion dans le revenu s'ils ont été consentis en raison de la relation d'emploi (et non de la simple relation d'actionnaire) pour une finalité spécifique :

• Pour acheter une résidence — l'actionnaire ou l'employé achète ou améliore sa résidence principale
• Pour acheter une voiture à usage professionnel
• Pour acheter des actions de la société du trésor

Pour ces finalités, le prêt doit porter intérêt au taux prescrit par l'ARC, les intérêts doivent être payés dans les 30 jours suivant la fin de l'exercice, et les modalités de remboursement doivent être documentées.

L'Exigence d'Intérêt

Même pour les prêts qui se qualifient dans le cadre des exceptions ci-dessus, l'ARC exige que des intérêts soient facturés et payés à un minimum du taux prescrit — fixé trimestriellement par l'ARC en fonction des taux des bons du Trésor à 90 jours. Si vous ne facturez pas ou ne payez pas d'intérêts, l'ARC impute un avantage imposable à l'actionnaire équivalent aux intérêts qu'il aurait dû payer au taux prescrit.

Les intérêts facturés au taux prescrit n'ont pas à être payés immédiatement — mais ils doivent l'être dans les 30 jours suivant la fin d'exercice de la société. Ne pas payer à temps entraîne l'ajout des intérêts à votre revenu personnel à titre d'avantage imposable.

Comment Cela Apparaît dans les Livres de la Société

Un solde de prêt d'actionnaire apparaît au bilan de la société, soit comme un actif (dû par l'actionnaire) ou un passif (dû à l'actionnaire). Si le bilan indique un solde débiteur constant ou croissant (l'actionnaire doit à la société), c'est un signal d'alerte que l'ARC recherche lors de l'examen des déclarations T2. Un important solde de prêt d'actionnaire qui persiste d'année en année est un déclencheur majeur de vérification.

Que Faire à la Place d'un Prêt d'Actionnaire

Si vous avez régulièrement besoin de retirer de l'argent de votre société, les alternatives plus propres sont :

• Vous verser un salaire : Soumis aux retenues à la source (RPC, impôt sur le revenu), mais déductible pour la société et génère des droits REER
• Déclarer des dividendes : Imposés dans vos mains personnellement, pas de cotisation au RPC, pas de droits REER générés — mais plus simple administrativement
• Honoraires de gestion : Doivent être raisonnables et pour des services réellement rendus